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风险导向审计

时间:2018-06-14

风险导向审计

  目前,我国企业主要集中在经济责任审计,包括内部审计和财务审计方面,同时在不同程度上,也开展了或多或少的绩效审计。随着我国经济的发展和企业内部管理的需要,绩效审计应该更广泛的应用到企业内部审计当中,尤其是部分基于风险导向的审计管理应该成为企业内部审计发展的重要方向。但是,由于我国企业在传统意义上其内部绩效审计目标不明确、认识不清晰,在具体审计范围和内容方面,审计手段和方法都相对较为落后,审计人员综合素质不高等都成为制约内部审计迈上一个新台阶的重要影响因素。如何在风险导向理念的前提下有效开展企业绩效审计,切实维护企业内部绩效审计的实施已经成为一个非常值得探讨的问题。

  一、风险导向绩效审计:企业内部审计的创新

  针对我国传统企业内部绩效审计管理的现状,本文认为,企业实施风险导向绩效审计是企业内部审计管理工作的突破与创新。

  (一)企业风险导向绩效审计概念

  所谓风险导向绩效审计是指基于企业风险评估基础上,对企业的经济效益、生态效益以及社会效益三者作为评价内容的一项审计监督和综合管理服务活动。

  (二)绩效审计的重要作用

  1.促进企业内部审计目标的真正实现

  企业作为多方面利益的集合体,不仅对企业在发展过程中的合法性和正确性要提供保障,同?r对企业的经营效益、各方面利益满足等有着直接的责任。企业绩效审计就是对企业经营现状和管理活动的经济性、效果性、公平等方面提供有效的改进措施和建议,从而帮助企业能够在经营和管理过程中将风险降到最低,督促企业能够更好的履行相应的管理职责。

  2.扩展企业内部审计管理工作的职责

  众所周知,传统企业的内部审计管理工作主要是对企业内部工作进行监督,而对企业事后的审计,主要就是企业财务的审计和经济效益的审计。但是,在对企业管理层在受股东委托管理职责履行方面的审计,则表现的还不明显。企业绩效审计则是在监督企业在经营管理的正确、真实、合法的原则上,通过分析企业过去的业绩从而提出企业长远发展规划,是一种后续的审计管理工作。企业通过执行绩效审计,拓展了企业内部审计管理工作的职责范围。

  (三)风险导向同绩效审计的关系

  企业在开展绩效审计过程中,坚持风险导的作用和长远性,能够为企业的内部审计质量的提升提供强有力的保障。因为企业绩效审计的内容不仅仅是对企业过去业绩的综合评价,同时还要审查企业内部经营管理过程中出现的各种问题,并有针对性的提出相应的解决措施和建议,因此,如果评价不当,很可能导致企业经营管理走弯路,甚至误导企业的发展,因此,企业绩效审计的风险是不容忽视的。企业通过将以往的简单的账目审计转变为现阶段的企业经营风险审计,不仅能有效的降低企业的内部审计风向,进而提高审计管理工作的质量,同时还可以通过分析风险导向绩效审计结果,进而提出企业在发展过程中的经验风险,帮助企业能够在价值方面有所提升,进而实现企业的战略目标。

  二、风险导向绩效审计在企业实施的保障措施

  (一)内部审计建设规范化管理,完善制度保障

  在推行风向导向绩效审计管理过程中,第一方面就是要在内部审计建设方面规范其管理,在观念上给予重视,在程序履行方面给予规范化,从而完善相关制度,为风险导向内部审计于充分的制度保障。第二在国家制度方面给予规范化管理,制定配套的法律法规制度;第三从企业高层开始重视风险导向绩效审计管理工作,强化绩效审计的重要性,保证内部审计质量。

  (二)加强绩效审计综合素质培养,提供合格的人力资源保障

  针对企业内部审计人员的综合素质现状,企业应该在审计人员素质建设方面投入更多的精力,并将这些作为企业绩效考核管理的重要一方面。具体措施包括:第一,从学历、专业水平、工作背景等方面加强对绩效审计管理人员准入资格的审查;第二,加大对相关人员的教育投入,通过对培训体系的加强和完善,提高绩效审计相关工作人员的综合素质;第三,加强审计人员的待遇管理,建立适合企业实际情况的绩效考核机制,激发员工工作的积极性和创造性,保证内部审计队伍的稳定。

  (三)推进内部审计信息化建设,提供高效的现代审计技术保障

  企业要加快审计信息化建设的步伐,在审计手段上实现由手工操作为主向利用计算机和信息技术为主转变,全面提升企业信息化条件下开展内部审计工作的能力,为企业内部审计提供高效的现代技术保障。

  三、结束语

  有效开展风险导向绩效审计有助于提高应对各种风向,从而提升企业业绩。但是由于企业内部自身管理、企业家重视程度、企业信息化建设等都还处于初级阶段,许多工作都不能有效的展开,因此,风险导向的企业绩效审计管理工作还将有很多工作需要推动。但是,随着企业的发展,基于风险导向的绩效审计必将是企业审计发展的重要方向,通过企业自身和国家的重视,其也必将取得良好的发展。

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